Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Справочная информация о расчетных показателях на 2018 год:

• Месячный расчетный показатель (МРП) – 2 405 тенге
• Минимальный размер заработной платы (МЗРП) – 28 284 тенге

Осуществление предпринимательской деятельности на основе упрощенной декларации должно соответствовать следующим критериям:

• Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 30 человек;
• Доход за налоговый период не должен превышать 2 044-кратный размер МЗП, соответственно 57 812 496 тенге (по состоянию на 2018 год).

При этом имеются ограничения в осуществлении определенных видов деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим следующие субъекты:

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

6) некоммерческие организации;

7) плательщики налога на игорный бизнес.

Отдельно законодатель выделил услуги, которыми не вправе заниматься индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность на основе специального налогового режима на основе упрощенной декларации, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождению налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

СРОКИ для постановки на специальный налоговый режим

Вновь образованные юридические лица направляют уведомление в органы государственных доходов не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органах юстиции. Несвоевременная подача уведомления не лишает права юридическое лицо подать уведомление о переходе на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, но данное исключение распространяется только на вновь образованных субъектов малого предпринимательства.

Дата начала применения налогового режима:

• Для вновь образованных индивидуальных предпринимателей является дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в органах государственных доходов.
• Для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный срок, – дата государственной регистрации в органах юстиции.

Размер налога составляет 3% исчисление налога по упрощенной декларации предприниматель осуществляет самостоятельно путем применения к объекту налогообложения установленной ставки.Сумма налогов подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Сроки представления упрощенной декларации

Упрощенная декларация (910 форма) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть до 15 августа.

Сроки уплаты налогов по упрощенной декларации

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога, таким образом оплата производится до 25 августа.

Индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

В одной статьей невозможно отразить все вопросы возникающие при осуществлении предпринимательской деятельности на основе упрощенной декларации, в штате юридической компании «KORGAN» имеются квалифицированные специалисты которые окажут грамотную консультацию по вопросам налогообложения и ведения налоговой и финансовой отчетности.

Качественные юридические и бухгалтерские услуги от юридической компании KORGAN — еще один верный шаг на пути к росту и стабильности Вашего бизнеса!